في هذه السلسلة سأذكر -بعون الله- وبشكل متتابع أهم التنبيهات المتعلقة بتقديم الإقرار الزكوي، وأهم جوانب التحقق المتعلقة ببنود الإقرار …
الإقرار الزكوي عبارة عن مجموعة من البنود التي تضاف للوعاء أو تحسم منه باعتبارات معينة ، لذلك من أهم الأمور عند تقديم الإقرار الزكوي (فهم طبيعة البند)، ما طبيعته وما سبب إضافته وكيف يتم حسابه… ، وهذا من أهم الأمور التي تعين على الإضافة الصحيحة للبند.
قبل البدء بإعداد الإقرار الزكوي من جيد الاطلاع على القوائم المالية للمكلف وفهم طبيعة النشاط والعمليات، حيث يساعد ذلك على تصور طبيعة البنود الزكوية بشكل مبدئي، ومن ذلك مثلاً معرفة طبيعة أصول الشركة الغالبة(استثمارات عقارية، مخزون ، مشاريع … )
ومعرفة طبيعة تمويل أعمال الشركة (قروض ، دعم شركاء ، تمويل داخلي … ) وكذلك النظر في حقوق الملاك وتصور الوضع العام لها، تعطي هذه النظرة تصوراً عاماً لطبيعة الوعاء الزكوي وما يتضمنه من بنود قبل البدء التفصيلي.
◼️ الدقة مهمة وفي نظري هناك أربع خطوات مهمة يمكن تطبيقها على بنود الوعاء عند تكوينه:
• التحديد (تحديد علاقة البند بالوعاء)
• التحليل (معرفة تفاصيل وتحليلات البند المؤثرة في حساب الوعاء)
• الحساب (حساب المبلغ واجب الإضافة أو الحسم)
• الإضافة (الإضافة السليمة)
وسيأتي التفصيل:
• التحديد (تحديد علاقة البند بالوعاء)
• التحليل (معرفة تفاصيل وتحليلات البند المؤثرة في حساب الوعاء)
• الحساب (حساب المبلغ واجب الإضافة أو الحسم)
• الإضافة (الإضافة السليمة)
وسيأتي التفصيل:
•(التحديد)
يتم تحليل بنود قائمة المركز المالي لغرض تحديد البنود ذات الأثر على وعاء الزكاة أي معرفة البنود التي سيتم التعامل معها والبنود التي سيتم تجاهلها.
ومعلوم أن بعض البنود تأثيرها على الوعاء مؤكد(لابد أن تضاف أو تحسم) مثل عناصر حقوق الملكية والمخصصات والحسميات الظاهرة...
يتم تحليل بنود قائمة المركز المالي لغرض تحديد البنود ذات الأثر على وعاء الزكاة أي معرفة البنود التي سيتم التعامل معها والبنود التي سيتم تجاهلها.
ومعلوم أن بعض البنود تأثيرها على الوعاء مؤكد(لابد أن تضاف أو تحسم) مثل عناصر حقوق الملكية والمخصصات والحسميات الظاهرة...
إلا أن أهمية هذه الخطوة تكمن في البحث في البنود المحتملة والوصول لها..
ومن أمثلة ذلك البحث في الذمم الدائنة والتي قد تتضمن إيضاحاتها بعض البنود المؤثرة على الوعاء مثل توزيعات الأرباح المستحقة، أو التسهيلات قصيرة الأجل والتي قد تتضمن ديون واضحة التدوير والجدولة….
ومن أمثلة ذلك البحث في الذمم الدائنة والتي قد تتضمن إيضاحاتها بعض البنود المؤثرة على الوعاء مثل توزيعات الأرباح المستحقة، أو التسهيلات قصيرة الأجل والتي قد تتضمن ديون واضحة التدوير والجدولة….
وكذلك البحث في تحليلات المخزون حيث قد تتضمن بنوداً غير معدة للبيع وكذلك الدفعات المقدمة التي قد تتضمن دفعات لشراء أصول ثابتة.. وهكذا …
كما يجدر التنبيه على أهمية ودقة البحث في ممولات الأصول المحسومة والتي تستلزم النظر في تفاصيل إضافات الأصول والتدفق النقدي للشركة خلال العام…
كما يجدر التنبيه على أهمية ودقة البحث في ممولات الأصول المحسومة والتي تستلزم النظر في تفاصيل إضافات الأصول والتدفق النقدي للشركة خلال العام…
وهذا البحث الدقيق مهم للوصول لأي تأثير محتمل على الوعاء، ويمكن البحث في هذه البنود المحتملة بعد الانتهاء من البنود المؤكدة، ومن المفيد تقسيم قائمة المركز المالي تقسيماً زكوياً يسهل معه التعامل والحصر…
كأن يتم البدء -بعد تعديل صافي الربح- بحقوق الملكية والمخصصات ومن ثم النظر للالتزامات طويلة الأجل وبعد ذلك حصر الحسميات المؤكدة وبعد ذلك الانتقال للبحث في البنود المحتملة، وسيتم التطرق أثناء الحديث عن الخطوات اللاحقة لجوانب مهمة في التعامل مع هذه البنود -بإذن الله-.
•(التحليل)
عند تحديد البند الذي سيتم التعامل معه فإنه من المهم معرفة كافة التفاصيل المؤثرة في البند وهذا هو مقصود التحليل، ويتضمن ذلك معرفة العمليات التي طرأت خلال العام وطبيعة هذه العمليات وغير ذلك من المعلومات اللازمة
ونورد على سبيل المثال والاختصار :
عند تحديد البند الذي سيتم التعامل معه فإنه من المهم معرفة كافة التفاصيل المؤثرة في البند وهذا هو مقصود التحليل، ويتضمن ذلك معرفة العمليات التي طرأت خلال العام وطبيعة هذه العمليات وغير ذلك من المعلومات اللازمة
ونورد على سبيل المثال والاختصار :
-الأرباح المرحلة: من الضروري الاطلاع على العمليات التي حدثت والتي قد تتضمن توزيعات أو تسويات أو غير ذلك والتحقق من هذه العمليات وثم حساب البند بناء على ذلك.
-المخصصات: معرفة تحليل المخصص والتحقق من صحة الاستخدام الذي طرأ عليه خلال العام.
-المخصصات: معرفة تحليل المخصص والتحقق من صحة الاستخدام الذي طرأ عليه خلال العام.
-الاستثمارات العقارية: التحقق من طبيعة البند والإضافات التي تمت عليه خلال العام ومصادر هذه الإضافات.
وهكذا كل بند من بنود الوعاء يتم تحليله بما يناسب طبيعة البند وأثره الزكوي.
وقد يتضمن ذلك التحقق المستندي أو التحقق من طبيعة العملية أو من تاريخ حدوث العملية أو سبب العملية …. ألخ
وهكذا كل بند من بنود الوعاء يتم تحليله بما يناسب طبيعة البند وأثره الزكوي.
وقد يتضمن ذلك التحقق المستندي أو التحقق من طبيعة العملية أو من تاريخ حدوث العملية أو سبب العملية …. ألخ
ولمعرفة طبيعة المعلومات والتحليلات المطلوبة للبند لابد من معرفة التعامل الزكوي مع هذا البند، فمثلاً لا حاجة بالعموم لمعرفة تاريخ استخدام المخصص، بينما من المهم معرفة التاريخ في الإضافة على رأس المال..وهكذا كل بند له ما يخصه.
كما أن بعض هذه البنود يمكن التحقق من كافة تفاصيلها من خلال مجرد الاطلاع على القوائم المالية وإيضاحاتها والبعض الآخر لا بد فيه من الرجوع للدفاتر التفصيلية للمكلف.
وبعد تحليل البند يتم حساب المبلغ ومن ثم إضافته أو حسمه ، وسنتطرق لذلك إن شاء الله…
وبعد تحليل البند يتم حساب المبلغ ومن ثم إضافته أو حسمه ، وسنتطرق لذلك إن شاء الله…
عند حساب مبلغ البند واجب الإضافة تتم إضافته لوعاء الزكاة وفقاً للكشوف المحددة له في البوابة، مع أهمية التحقق من أنه قد تم حساب البند في إقرار البوابة بالشكل الصحيح حيث أن حساب البنود غالباً يكون وفقاً لمدخلات التحليلات المرفقة في الإقرار.
هناك جوانب مهمة كذلك من الجيد أن تراعى عن تقديم الإقرار الزكوي، منها:
-التحقق من وجود المستندات والإيضاحات اللازمة لحسميات الإقرار، أي أن كل حسم من الإقرار لابد أن يكون مسبباً ومؤيداً بالمستند الواضح (عبء الإثبات على المكلف).
-التحقق من وجود المستندات والإيضاحات اللازمة لحسميات الإقرار، أي أن كل حسم من الإقرار لابد أن يكون مسبباً ومؤيداً بالمستند الواضح (عبء الإثبات على المكلف).
-التحقق من الفروقات المؤثرة وعمل التحليلات اللازمة لها، مثل الفرق بين كشف الجمارك والاستيرادات الخارجية في الحسابات، الفروق بين الرواتب وفق التأمينات والرواتب المثبتة في الحسابات، حيث أن عمل التحليلات وتبرير الفروقات عند تقديم الإقرار أسهل بكثير من عملها عند الفحص في سنوات لاحقة.
-عمل تحليل دقيق لمصاريف المنشأة للتحقق من عدم وجود أي مصاريف غير جائزة حسم ضمن بنود المصاريف.
جاري تحميل الاقتراحات...