اليوم 1 يناير 2022م تم السماح للشركات المدرجة باستخدام خيار نموذج القيمة العادلة لقياس العقارات الاستثمارية ونموذج اعادة التقييم لقياس العقارات.
في هذا الثريد سأتحدث بشكل مبسط عن الأثار المتوقعة على القوائم المالية بشكل عام وعلى وعاء الزكاة بشكل خاص.
في هذا الثريد سأتحدث بشكل مبسط عن الأثار المتوقعة على القوائم المالية بشكل عام وعلى وعاء الزكاة بشكل خاص.
عند تطبيق المعايير الدولية على الشركات المدرجة مطلع عام 2017م قامت هيئة السوق المالية بتعليق استخدام نموذج القيمة العادلة لقياس العقارات الاستثمارية ونموذج اعادة التقييم لقياس العقارات والآلات والمعدات والأصول الغير ملموسة لمدة 3 سنوات على أن يتم السماح بالتطبيق مطلع عام 2020م.
في بيان لاحق قامت الهيئة بتمديد التعليق للعقارات الاستثمارية والعقارات حتى نهاية عام 2021م والآلات والمعدات والأصول الغير ملموسة حتى نهاية عام 2024م. وذلك لمساعدة السوق على استيعاب التغير في القوائم المالية للشركات المدرجة، ومنح المقيمين مهلة للإستعداد للقيود التي فرضتها الهيئة.
تلخيصاً لما سبق:
نموذج القيمة العادلة للعقارات الاستثمارية - بدأ السماح اليوم
نموذج اعادة التقييم للعقارات - بدأ السماح اليوم
نموذج اعادة التقييم للآلات والمعدات - سيتم السماح مطلع عام 2025م
نموذج اعادة التقييم للأصول الغير ملموسة - سيتم السماح مطلع عام 2025م
نموذج القيمة العادلة للعقارات الاستثمارية - بدأ السماح اليوم
نموذج اعادة التقييم للعقارات - بدأ السماح اليوم
نموذج اعادة التقييم للآلات والمعدات - سيتم السماح مطلع عام 2025م
نموذج اعادة التقييم للأصول الغير ملموسة - سيتم السماح مطلع عام 2025م
ما الفرق بين العقارات والعقارات الاستثمارية؟
العقارات هي أرض أو مبنى أو جزء منهما أو كلهما محتفظ بها لاستخدامها في النشاط او لأغراض ادارية.
العقارات الاستثمارية هي أرض أو مبنى أو جزء منهما أو كلهما محتفظ بها لكسب ايرادات ايجارية أو لنماء رأس المال أو كلهما.
العقارات هي أرض أو مبنى أو جزء منهما أو كلهما محتفظ بها لاستخدامها في النشاط او لأغراض ادارية.
العقارات الاستثمارية هي أرض أو مبنى أو جزء منهما أو كلهما محتفظ بها لكسب ايرادات ايجارية أو لنماء رأس المال أو كلهما.
ماهي القيمة العادلة؟
هي قياس مستند الى السوق، وليس قياساً خاصاً بالشركة. والهدف منه تقدير السعر الذي يمكن أن تتم به معاملة منتظمة بين المشاركين في السوق في ظروف طبيعية.
هي قياس مستند الى السوق، وليس قياساً خاصاً بالشركة. والهدف منه تقدير السعر الذي يمكن أن تتم به معاملة منتظمة بين المشاركين في السوق في ظروف طبيعية.
الإثر على القوائم المالية
سابقاً كانت تقاس العقارات بالتكلفة وهي تمثل الواقع الفعلي للحدث وقت وقوعه وهي دقيقة لحظة تملك العقار ولكنها مع مرور الوقت تصبح شيئاً فشيئاً من الماضي وقد تختلف عن القيمة الحقيقية الحالية للعقار بسبب تغير القوة الشرائية والتضخم وعوامل اقتصادية اخرى.
سابقاً كانت تقاس العقارات بالتكلفة وهي تمثل الواقع الفعلي للحدث وقت وقوعه وهي دقيقة لحظة تملك العقار ولكنها مع مرور الوقت تصبح شيئاً فشيئاً من الماضي وقد تختلف عن القيمة الحقيقية الحالية للعقار بسبب تغير القوة الشرائية والتضخم وعوامل اقتصادية اخرى.
والغاية من المعلومات المحاسبية أن تقدم القوائم المالية الواقع الحقيقي للشركة لتوفير معلومات مفيدة لمستخدميها. ولذلك يعد تطبيق نموذج القيمة العادلة ونموذج اعادة التقييم احد مبادئ تحقيق هذه الغاية.
تعد صناديق وشركات التطوير العقاري احد رواد نهضة النطاق العمراني في المملكة في العقود الاخيرة وذلك بما تملكه من اصول عقارية مقارنة بالقطاعات الاخرى وغالباً ماسينتج عن هذا السماح أرباح تقييم ستزيد من قيمة اصول هذه الشركات وكذلك حقوق الملكية. ولن ينتج عن هذا التقييم اي تدفق نقدي.
الاثر على وعاء الزكاة
يؤثر الاعتراف بأرباح اعادة التقييم على العقارات عند حسمها من الوعاء الزكوي نظراً لتقييم العقار بالقيمة العادلة والتي تتجاوز القيمة الدفترية لنفس العقار. كما يؤثر ذلك على الإهلاك الدفتري بالزيادة نظراً لإهلاك العقار بالقيمة المعاد تقييمها.
يؤثر الاعتراف بأرباح اعادة التقييم على العقارات عند حسمها من الوعاء الزكوي نظراً لتقييم العقار بالقيمة العادلة والتي تتجاوز القيمة الدفترية لنفس العقار. كما يؤثر ذلك على الإهلاك الدفتري بالزيادة نظراً لإهلاك العقار بالقيمة المعاد تقييمها.
ويترتب على ذلك نقصان في الوعاء الزكوي بما في ذلك الحد الإدنى للوعاء ما لم يتم معالجة ذلك بالأخذ بفائض اعادة التقييم المتراكم في حقوق الملكية ضمن العناصر الموجبة وأرباح اعادة التقييم التي تمت خلال العام لإرتباطها ببند محسوم.
"تماشياً مع الفقرة السادسة من المادة السادسة والفقرة العاشرة من المادة الرابعة من اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة"
تعد هذه الفروقات فروقات زكوية مؤقتة ستؤثر على التدفق النقدي للشركات بإخضاع الارباح الغير محققة للزكاة وسينتهي اثر هذه الفروقات في حال بيع العقار وتحقق ارباح التقييم.
تعلن شركة أميانتيت العربية السعودية عن قرار مجلس إدارتها باستخدام نموذج القيمة العادلة أو إعادة التقييم لقياس العقارات الاستثمارية والعقارات #تاسي
جاري تحميل الاقتراحات...