"قائمة التدفقات النقدية".🤩💸
حسب متطلبات معيار المحاسبة الدولي IAS7
حسب متطلبات معيار المحاسبة الدولي IAS7
هي أحد وأهم القوائم المالية ، وتُعد لغرض معرفة صافي التدفقات النقدية للأنشطة بالشركة ، وتأتي أهميتها في أنها تبين الأثر النقدي لكافة الأنشطة التي قامت بها الشركة خلال الفترة المالية مع بيان طبيعة هذا الأثر من كونه يشكل تدفقاً نقدياً داخلاً أو خارجاً
تبويب قائمة التدفقات النقدية
•التدفق النقدي الناتج (أو المستخدم) في الأنشطة التشغيلية
•التدفق النقدي الناتج (أو المستخدم) في الأنشطة الاستثمارية
•التدفق النقدي الناتج (أو المستخدم) في الأنشطة التمويلية
•التدفق النقدي الناتج (أو المستخدم) في الأنشطة التشغيلية
•التدفق النقدي الناتج (أو المستخدم) في الأنشطة الاستثمارية
•التدفق النقدي الناتج (أو المستخدم) في الأنشطة التمويلية
💡يجب أن تكون صافي التدفقات النقدية (مساوية) لفرق النقدية وما يعادلها لآخر المدة عن أول المدة
🔍 المقصود بمعادل أو مماثل النقد هي الاستثمارات قصيرة الأجل (عالية السيولة) والتي يجب أن تكون الفترة من تاريخ الاستحواذ عليها أو اقتنائها الى تاريخ استحقاقها لا يتجاوز ٩٠ يوم
🔍 المقصود بمعادل أو مماثل النقد هي الاستثمارات قصيرة الأجل (عالية السيولة) والتي يجب أن تكون الفترة من تاريخ الاستحواذ عليها أو اقتنائها الى تاريخ استحقاقها لا يتجاوز ٩٠ يوم
طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية
⁃الطريقة المباشرة
⁃الطريقة غير المباشرة
💡الاختلاف بين الطريقتين عند إعداد باب الأنشطة التشغيلية فقط إما باب الأنشطة الاستثمارية أو التمويلية فلا تتغير مع اختلاف الطرق المشار إليها أعلاه
⁃الطريقة المباشرة
⁃الطريقة غير المباشرة
💡الاختلاف بين الطريقتين عند إعداد باب الأنشطة التشغيلية فقط إما باب الأنشطة الاستثمارية أو التمويلية فلا تتغير مع اختلاف الطرق المشار إليها أعلاه
•الطريقة المباشرة
يتم الحصول على الأنشطة التشغيلية بتحويل مكونات ص.الدخل (إيرادات ومصروفات)من أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدي
•الطريقة غير المباشرة
يتم الحصول على الأنشطة التشغيلية بتسوية ص.الربح وصولاً إلى الدخل من العمليات ثم عكس التغيرات في بنود قائمة المركز المالي
يتم الحصول على الأنشطة التشغيلية بتحويل مكونات ص.الدخل (إيرادات ومصروفات)من أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدي
•الطريقة غير المباشرة
يتم الحصول على الأنشطة التشغيلية بتسوية ص.الربح وصولاً إلى الدخل من العمليات ثم عكس التغيرات في بنود قائمة المركز المالي
طيب كيف يتم إعداد القائمة ؟
أولاً - التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية
⁃التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية (ط.المباشرة)
١- النقد المحصل من العملاء
المبيعات،المدينون،احياء/اعدام الديون،ايراد مستحق/مقدم
٢- النقد المدفوع للدائنون
المشتريات،الدائنون
يتبع
أولاً - التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية
⁃التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية (ط.المباشرة)
١- النقد المحصل من العملاء
المبيعات،المدينون،احياء/اعدام الديون،ايراد مستحق/مقدم
٢- النقد المدفوع للدائنون
المشتريات،الدائنون
يتبع
٣- النقد المدفوع المصاريف التشغيلية
مصاريف قائمة الدخل،استبعاد البنود غير النقدية،مصاريف مستحقة/مقدمة
٤- النقد المدفوع للفوائد
مصاريف قائمة الدخل،مصاريف مستحقة/مقدمة
٥- النقد المدفوع للضرائب/الزكاة
مصاريف قائمة الدخل،مصاريف مستحقة/مقدمة
٦- النقد المحصل من الإيرادات الآخرى
مصاريف قائمة الدخل،استبعاد البنود غير النقدية،مصاريف مستحقة/مقدمة
٤- النقد المدفوع للفوائد
مصاريف قائمة الدخل،مصاريف مستحقة/مقدمة
٥- النقد المدفوع للضرائب/الزكاة
مصاريف قائمة الدخل،مصاريف مستحقة/مقدمة
٦- النقد المحصل من الإيرادات الآخرى
⁃التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية (ط.غ.مباشرة)
صافي الدخل
+/-تعديلات على السنوات السابقة الأرباح المبقاة
+/-التسويات غير النقدية
+مصروف الاستهلاك/النفاذ
+/-علاوة/استنفاذ الإصدار
+ مصروف الديون المشكوك في تحصيلها
-مكاسب بيع الأصول والاستثمارات
= الدخل من العمليات
يتبع
صافي الدخل
+/-تعديلات على السنوات السابقة الأرباح المبقاة
+/-التسويات غير النقدية
+مصروف الاستهلاك/النفاذ
+/-علاوة/استنفاذ الإصدار
+ مصروف الديون المشكوك في تحصيلها
-مكاسب بيع الأصول والاستثمارات
= الدخل من العمليات
يتبع
+/- التغير في بنود قائمة المركز المالي
-الزيادة في الأصول المتداولة
+النقص في الأصول المتداولة
-النقص في الخصوم المتداولة
+الزيادة في الخصوم المتداولة
= صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية
-الزيادة في الأصول المتداولة
+النقص في الأصول المتداولة
-النقص في الخصوم المتداولة
+الزيادة في الخصوم المتداولة
= صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية
ثانياً - التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية
+/- شراء أو بيع الأصول
+/- شراء أو بيع الاستثمارات
💡حسب متطلبات المعيار يستثنى من ذلك شراء أو بيع الاستثمارات المصنفة للاتجار(بالقيمة العادلة من خلال الربح والخسارة) فتُصنف في الأنشطة التشغيلية
+/- شراء أو بيع الأصول
+/- شراء أو بيع الاستثمارات
💡حسب متطلبات المعيار يستثنى من ذلك شراء أو بيع الاستثمارات المصنفة للاتجار(بالقيمة العادلة من خلال الربح والخسارة) فتُصنف في الأنشطة التشغيلية
ثالثاً - التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية
ومنها لا للحصر
•إصدار اسهم جديدة
•سداد توزيعات أرباح
•سداد/تحصيل قروض/أوراق دفع
•سداد الدفعات الايجارية - التزام عقد الايجار IFRS16
•شراء/بيع أسهم خزينة
ومنها لا للحصر
•إصدار اسهم جديدة
•سداد توزيعات أرباح
•سداد/تحصيل قروض/أوراق دفع
•سداد الدفعات الايجارية - التزام عقد الايجار IFRS16
•شراء/بيع أسهم خزينة
جاري تحميل الاقتراحات...