تحدثنا قبل عدة أسابيع عن المعالجة المحاسبية لجرد الاستثمارات في الأوراق المالية قصيرة الاجل وبينا الفروقات بين مالك السهم وحامل السند وانهينا المعالجة المحاسبية (للاسهم) واليوم سيكون الحديث عن المعالجة المحاسبية (للسندات).
#محاسبة
#محاسبة
-المعالجة المحاسبية لشراء السندات سواء كانت للمتاجرة أو معدة للبيع:
عند الشراء:
من ح/استثمارات سندات
إلى ح/ النقدية
ويجب عند إثبات الشراء التفرقة بين حالتين هما:
أ-حالة شراء سندات في تاريخ استحقاق فوائد السندات: وهنا يتم الاثبات بتكلفة الشراء دون ان تتضمن أي فوائد سندات مستحقة
عند الشراء:
من ح/استثمارات سندات
إلى ح/ النقدية
ويجب عند إثبات الشراء التفرقة بين حالتين هما:
أ-حالة شراء سندات في تاريخ استحقاق فوائد السندات: وهنا يتم الاثبات بتكلفة الشراء دون ان تتضمن أي فوائد سندات مستحقة
للبائع حيث ان تاريخ شراء السندات هو نفسه تاريخ استحقاق الفوائد ويكون القيد:
من ح/ استثمار في السندات
إلى ح/ النقدية
ب-حالة شراء سندات في تاريخ يقع بين تواريخ استحقاق فوائد السندات:
وهنا فإن تكلفة شراء السندات تتضمن فوائد السندات مستحقة للبائع عن الفترة من تاريخ استحقاق أخر فائدة
من ح/ استثمار في السندات
إلى ح/ النقدية
ب-حالة شراء سندات في تاريخ يقع بين تواريخ استحقاق فوائد السندات:
وهنا فإن تكلفة شراء السندات تتضمن فوائد السندات مستحقة للبائع عن الفترة من تاريخ استحقاق أخر فائدة
للسندات حتى تاريخ شراء السندات والتي تستحق للبائع على ان يتم الفصل بين قيمة السندات والفوائد المستحقة عند عمل القيد:
من مذكورين
ح/استثمارات سندات ( ثمن الشراء بدون الفوائد )
ح/فوائد مستحقة
إلى ح/النقدية
من مذكورين
ح/استثمارات سندات ( ثمن الشراء بدون الفوائد )
ح/فوائد مستحقة
إلى ح/النقدية
مثال:
في 1/1/2018م اشترت منشأة الجزيرة 1000 سند بسعر 100 ريال للسند بشيك علماً بأن السندات تحمل فائدة بمعدل 10% سنوياً تدفع في 1/7 و 1/1 من كل عام.
المطلوب:
-قيود اليومية اللازمة
-الأثر على قائمة الدخل والمركز المالي في 31/12/2018م.
في 1/1/2018م اشترت منشأة الجزيرة 1000 سند بسعر 100 ريال للسند بشيك علماً بأن السندات تحمل فائدة بمعدل 10% سنوياً تدفع في 1/7 و 1/1 من كل عام.
المطلوب:
-قيود اليومية اللازمة
-الأثر على قائمة الدخل والمركز المالي في 31/12/2018م.
الحــــــــــــل:
100.000من ح/الاستثمار في السندات1/1/2018م
100.000الى ح/النقدية
اثبات قيد الشراء
5000من ح/النقدية 1/7/2018م
5000الى ح/إيراد فوائد السندات
اثبات استلام الفائدة(100.000*10%*6/12)
5.000من ح/فوائد سندات مستحقة31//2018م12
5.000الى ح/إيراد فوائد سندات
100.000من ح/الاستثمار في السندات1/1/2018م
100.000الى ح/النقدية
اثبات قيد الشراء
5000من ح/النقدية 1/7/2018م
5000الى ح/إيراد فوائد السندات
اثبات استلام الفائدة(100.000*10%*6/12)
5.000من ح/فوائد سندات مستحقة31//2018م12
5.000الى ح/إيراد فوائد سندات
اثبات الفوائد المستحقة في 31/12/2018م
10.000من ح/ إيراد فوئد السندات31/12/2018م
10.000الى ح/ ملخص الدخل
إقفال حساب ايراد الفوائد
5.000من ح/النقدية 1/1/2019م
5.000الى ح/ايراد فوائد سندات مستحقة
اثبات استلام الفوائد المستحقة في 1/1/2019م
10.000من ح/ إيراد فوئد السندات31/12/2018م
10.000الى ح/ ملخص الدخل
إقفال حساب ايراد الفوائد
5.000من ح/النقدية 1/1/2019م
5.000الى ح/ايراد فوائد سندات مستحقة
اثبات استلام الفوائد المستحقة في 1/1/2019م
قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 31/12/2018م
10.000 إيراد فوائد السندات
قائمة المركز المالي في 31/12/2018م
100.0000 استثمارات سندات
5.000 فوائد سندات مستحقة
10.000 إيراد فوائد السندات
قائمة المركز المالي في 31/12/2018م
100.0000 استثمارات سندات
5.000 فوائد سندات مستحقة
مثال:
في 1/11/2018م اشترت منشأة التعاون 1000 سند بسعر 10.300 ريال علماً بأن هذا السعر يتضمن الفوائد المستحقة لبائع السندات وأن القيمة الاسمية للسندات 10.000 ريال بفائدة 9% سنوياً تدفع في 30/6 و 31/12 من كل عام.
-قيود اليومية
-الأثر على قائمة الدخل والمركز المالي في 31/12/2018م.
في 1/11/2018م اشترت منشأة التعاون 1000 سند بسعر 10.300 ريال علماً بأن هذا السعر يتضمن الفوائد المستحقة لبائع السندات وأن القيمة الاسمية للسندات 10.000 ريال بفائدة 9% سنوياً تدفع في 30/6 و 31/12 من كل عام.
-قيود اليومية
-الأثر على قائمة الدخل والمركز المالي في 31/12/2018م.
لابد من فصل تكلفة شراء السندات عن الفوائد المستحقة حيث يقع تاريخ شراء السندات 1/11 بين تواريخ استحقاق الفوائد 30/6 و 31/12
يلاحظ ان بائع السندات يستحق فائدة عن أربعة شهور من 30/6 إلى 1/11=10.000*9%*4/12= 300 ريال
يلاحظ ان بائع السندات يستحق فائدة عن أربعة شهور من 30/6 إلى 1/11=10.000*9%*4/12= 300 ريال
من مذكورين
10.000 من ح/استثمارات سندات 1/11/2018م
300 الى ح/فوائد مستحقة
10.300الى ح/النقدية
اثبات شراء السندات والفوائد المستحقة
-حساب الفوائد المستلمة في 31/12/2018م عن 6 شهور من 30/6 إلى 31/12/2018م
10.000*9%*6/12=450 ريال وهنا لا بد من تقسيمها على مرحلتين كالتالي:
10.000 من ح/استثمارات سندات 1/11/2018م
300 الى ح/فوائد مستحقة
10.300الى ح/النقدية
اثبات شراء السندات والفوائد المستحقة
-حساب الفوائد المستلمة في 31/12/2018م عن 6 شهور من 30/6 إلى 31/12/2018م
10.000*9%*6/12=450 ريال وهنا لا بد من تقسيمها على مرحلتين كالتالي:
-ايراد الفوائد من 1/11 الى 31/12 وهي فترة حيازة السندات وهو ما يخص الفترة=450/6*2 =150 ريال.
- فوائد السندات المستحقة القبض=450-150=300 ريال
450 من ح/ النقدية 31/12/2018م
الى مذكورين
150 ح/ايراد فوائد السندات
300 ح/فوائد مستحقة
قيد اثبات استلاف الفوائد
- فوائد السندات المستحقة القبض=450-150=300 ريال
450 من ح/ النقدية 31/12/2018م
الى مذكورين
150 ح/ايراد فوائد السندات
300 ح/فوائد مستحقة
قيد اثبات استلاف الفوائد
150من ح/ايراد فوائد السندات 31/12/
150 إلى ح/ملخص الدخل
قيد اقفال الفوائد في نهاية العام
قائمة الدخل عن السنة المنتهية 31/12/2108م
150 ايراد فوائد السندات
قائمة المركز في 31/12/2018م
10.000 استثمارات في السندات
150 إلى ح/ملخص الدخل
قيد اقفال الفوائد في نهاية العام
قائمة الدخل عن السنة المنتهية 31/12/2108م
150 ايراد فوائد السندات
قائمة المركز في 31/12/2018م
10.000 استثمارات في السندات
المعالجة المحاسبية لجرد وتقييم الاستثمارات في السندات المعدة للمتاجرة:
مثال:
في 31/12/2018م ظهر الرصيد الدفتري لسندات المتاجرة في ميزان المراجعة لمنشأة العين قبل التسويات بمبلغ 15000 ريال وعند الجرد تبين أن القيمة السوقية العادلة للسندات 14650 ريال.
المطلوب:
-القيود والاثر
مثال:
في 31/12/2018م ظهر الرصيد الدفتري لسندات المتاجرة في ميزان المراجعة لمنشأة العين قبل التسويات بمبلغ 15000 ريال وعند الجرد تبين أن القيمة السوقية العادلة للسندات 14650 ريال.
المطلوب:
-القيود والاثر
الحل :
القيمة السوقية العادلة للسندات عند الجرد 14650 ريال
الرصيد الدفتري لسندات المتاجرة 15000 ريال
ــــــ
الفرق خسائر 350 ريال
قيود التسوية والإقفال في 31/12/2018م
350من ح/خسائر غير محققة من سندات المتاجرة
350الى ح/التغير في ق العادلة
القيمة السوقية العادلة للسندات عند الجرد 14650 ريال
الرصيد الدفتري لسندات المتاجرة 15000 ريال
ــــــ
الفرق خسائر 350 ريال
قيود التسوية والإقفال في 31/12/2018م
350من ح/خسائر غير محققة من سندات المتاجرة
350الى ح/التغير في ق العادلة
قيد تسوية الانخفاض في قيمة السندات
350من ح/ملخص الدخل
350الى ح/ خسائر غير محققة من سندات المتاجرة
إقفال خسائر الانخفاض غير المحققة
-الأثر على قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 31/12/2018
350 خسائر غير محققة من سندات المتاجرة
350من ح/ملخص الدخل
350الى ح/ خسائر غير محققة من سندات المتاجرة
إقفال خسائر الانخفاض غير المحققة
-الأثر على قائمة الدخل عن السنة المنتهية في 31/12/2018
350 خسائر غير محققة من سندات المتاجرة
-الأثر على قائمة المركز المالي في 31/12/2018
15000 استثمارات في سندات المتاجرة
(350) يحسم التغير في القيمة العادلة للسندات
ـــــــــــ
14650 القيمة السوقية العادلة للسندات
15000 استثمارات في سندات المتاجرة
(350) يحسم التغير في القيمة العادلة للسندات
ـــــــــــ
14650 القيمة السوقية العادلة للسندات
المعالجة المحاسبية للسندات المعدة للبيع:
مثال:
في 31/12/2018م ظهر الرصيد الدفتري لسندات المعدة للبيع في ميزان المراجعة لمنشأة العين قبل التسويات بمبلغ 15000 ريال وعند الجرد تبين أن القيمة السوقية العادلة للسندات 16250 ريال.
المطلوب
-قيود اليومية اللازمة في 31/12/.
-بينا الأثر
مثال:
في 31/12/2018م ظهر الرصيد الدفتري لسندات المعدة للبيع في ميزان المراجعة لمنشأة العين قبل التسويات بمبلغ 15000 ريال وعند الجرد تبين أن القيمة السوقية العادلة للسندات 16250 ريال.
المطلوب
-قيود اليومية اللازمة في 31/12/.
-بينا الأثر
-الحل :
-القيمة السوقية العادلة للسندات المعدة للبيع عند الجرد 16250 ريال
-الرصيد الدفتري لسندات المعدة للبيع 15000 ريال
ـــــــــــــــــــــ
الفرق أرباح 1250 ريال
-القيمة السوقية العادلة للسندات المعدة للبيع عند الجرد 16250 ريال
-الرصيد الدفتري لسندات المعدة للبيع 15000 ريال
ـــــــــــــــــــــ
الفرق أرباح 1250 ريال
قيود التسوية والإقفال في 31/12/2018م
1250من ح/ التغير في القيمة العادلة للسندات
1250 الى ح/أرباح غير محققة من سندات معدة للبيع
بما ان السندات معدة للبيع فلا يوجد اثر على قائمة الدخل حيث ان الأرباح غير المحققة تظهر في قائمة المركز المالي ضمن حقوق الملكية.
1250من ح/ التغير في القيمة العادلة للسندات
1250 الى ح/أرباح غير محققة من سندات معدة للبيع
بما ان السندات معدة للبيع فلا يوجد اثر على قائمة الدخل حيث ان الأرباح غير المحققة تظهر في قائمة المركز المالي ضمن حقوق الملكية.
قائمة المركز المالي في 31/12/2018م
أصول
15000 استثمارات في سندات معدة للبيع
1250 التغير في القيمة العادلة للسندات
ــــــــــــ
16250 القيمة السوقية العادلة للسندات
حقوق الملكية
الدخل الشامل
1250 أرباح غير محققة من سندات معدة للبيع
أصول
15000 استثمارات في سندات معدة للبيع
1250 التغير في القيمة العادلة للسندات
ــــــــــــ
16250 القيمة السوقية العادلة للسندات
حقوق الملكية
الدخل الشامل
1250 أرباح غير محققة من سندات معدة للبيع
@rattibha رتب
جاري تحميل الاقتراحات...