المعالجة المحاسبية لجرد الاستثمارات في الأوراق المالية قصيرة الاجل:
تعد الأوراق المالية أداة استثمارية تتمثل في شراء أسهم وسندات بهدف تحقيق عوائد (الأسهم تحقق أرباح –السندات تحقق فوائد)
ومن مميزات الاستثمار في الأسهم والسندات إمكانية تحويلها إلى سيولة من خلال بيعها في سوق المال.
تعد الأوراق المالية أداة استثمارية تتمثل في شراء أسهم وسندات بهدف تحقيق عوائد (الأسهم تحقق أرباح –السندات تحقق فوائد)
ومن مميزات الاستثمار في الأسهم والسندات إمكانية تحويلها إلى سيولة من خلال بيعها في سوق المال.
هناك فروقات بين مالك السهم وحامل السند:
1-مالك السهم أحد مالكي المنشأة المصدرة للاسهم ، وحامل السند يعد من مقرضي المنشأة المصدرة للسندات.
2-يمكن لمالك السهم المشاركة في إدارة الشركة ولا يحق ذلك لحامل السند.
3-مالك السهم يحصل على ربحاً بناء على نتيجة النشاط وسياسة توزيع الأرباح..
1-مالك السهم أحد مالكي المنشأة المصدرة للاسهم ، وحامل السند يعد من مقرضي المنشأة المصدرة للسندات.
2-يمكن لمالك السهم المشاركة في إدارة الشركة ولا يحق ذلك لحامل السند.
3-مالك السهم يحصل على ربحاً بناء على نتيجة النشاط وسياسة توزيع الأرباح..
بينما حامل السند يحصل على فائدة ثابتة بصرف النظرعن نتيجة النشاط.
4-في الأسهم لايوجد تاريخ محدد للاستحقاق ولكن حامل السند يوجد تاريخ محدد للاستحقاق ورده لحامله.
5-حامل السهم يتحمل نسبة من المخاطر تزيد عن تلك التي يتحملها حامل السند وعند التصفية الأولوية لحامل السند قبل مالك السهم.
4-في الأسهم لايوجد تاريخ محدد للاستحقاق ولكن حامل السند يوجد تاريخ محدد للاستحقاق ورده لحامله.
5-حامل السهم يتحمل نسبة من المخاطر تزيد عن تلك التي يتحملها حامل السند وعند التصفية الأولوية لحامل السند قبل مالك السهم.
تصنيف الاستثمارات في الأوراق المالية:
1-وفقا للمعالجة المحاسبية وعرضها في التقارير المالية تصنف الى:
أولا: استثمارات مالية في أسهم وتصنف:
أ-أسهم للمتاجرة: عندما يتم شرائها بهدف عندما يتم شرائها بهدف إعادة بيعها:
ب-أسهم معدة للبيع: يصنف الاستثمار في الأسهم إلى أسهم للبيع ....
1-وفقا للمعالجة المحاسبية وعرضها في التقارير المالية تصنف الى:
أولا: استثمارات مالية في أسهم وتصنف:
أ-أسهم للمتاجرة: عندما يتم شرائها بهدف عندما يتم شرائها بهدف إعادة بيعها:
ب-أسهم معدة للبيع: يصنف الاستثمار في الأسهم إلى أسهم للبيع ....
عندما لا يكون لدى الشركة نية للبيع في الاجل القصير.
ثانيا: استثمارات مالية في سندات وتصنف إلى:
أ-سندات للمتاجرة: عندما يتم شرائها بغرض بيعها في الاجل القصير لتحقيق أرباح عند ارتفاع أسعارها.
ب-سندات معدة للبيع: تصنف عندما لا تكون نية المنشأة البيع في الاجل القصير.
ثانيا: استثمارات مالية في سندات وتصنف إلى:
أ-سندات للمتاجرة: عندما يتم شرائها بغرض بيعها في الاجل القصير لتحقيق أرباح عند ارتفاع أسعارها.
ب-سندات معدة للبيع: تصنف عندما لا تكون نية المنشأة البيع في الاجل القصير.
ج-سندات محتفظ بها لتاريخ استحقاقها: عندما يتم اقتنائها للاحتفاظ بها حتى تاريخ استحقاقها.
2-وفقا لطريقة عرضها والافصاح عنها في قائمة المركز المالي تصنف إلى:
أولا: استثمارات مالية قصيرة الاجل : تظهر ضمن الأصول المتداولة بقائمة المركز المالي عندما يكون للمنشأة نية بيع في الاجل ...
2-وفقا لطريقة عرضها والافصاح عنها في قائمة المركز المالي تصنف إلى:
أولا: استثمارات مالية قصيرة الاجل : تظهر ضمن الأصول المتداولة بقائمة المركز المالي عندما يكون للمنشأة نية بيع في الاجل ...
القصير ان كانت اسهم او سندات اذا كان تاريخ الاستحقاق اقل عن سنة.
ثانيا: استثمارات مالية طويلة الاجل: تظهر ضمن الأصول طويلة الاجل عندما تقتنيها المنشأة بغرض الاحتفاظ بها للآجل الطويل بهدف تحقيق ربح أو السيطرة وفق نسب الاستحواذ.
ثانيا: استثمارات مالية طويلة الاجل: تظهر ضمن الأصول طويلة الاجل عندما تقتنيها المنشأة بغرض الاحتفاظ بها للآجل الطويل بهدف تحقيق ربح أو السيطرة وفق نسب الاستحواذ.
المعالجة المحاسبية لشراء الأسهم (متاجرة أو معدة للبيع ):
تكلفة شراء الأسهم= ثمن شراء الأسهم + عمولة الوسيط + أية مصاريف أخرى تلزم لإتمام عملية الشراء.
مثالــــــــ :
في 1 /3 / 2018م أشترت منشأة النور 2000 سهم من اسهم شركة ساسكو بغرض المتاجرة بسعر 15 ريال للسهم سددت قيمتها بشيك،
تكلفة شراء الأسهم= ثمن شراء الأسهم + عمولة الوسيط + أية مصاريف أخرى تلزم لإتمام عملية الشراء.
مثالــــــــ :
في 1 /3 / 2018م أشترت منشأة النور 2000 سهم من اسهم شركة ساسكو بغرض المتاجرة بسعر 15 ريال للسهم سددت قيمتها بشيك،
ولاتمام عملية الشراء تم دفع مبلغ 1500 ريال عمولة وسيط ، وفي 1 /8 أعلنت شركة ساسكو عن توزيع أرباح نصف سنوية مبلغ 40 هلله عن كل سهم ، وفي 15 /8 استلمت منشأة النور أرباح أسهمها بشيك.
المطلوب: قيود اليومية اللازمة في دفاتر منشأة النور
المطلوب: قيود اليومية اللازمة في دفاتر منشأة النور
الحلــــــــــــ :
تكلفة الشراء= (2000*15)+1500=31500 ريال
أرباح الأسهم 2000*0.40=800 ريال
31500من ح/استثمارات أسهم(متاجرة)
31500 إلى ح/البنك
اثبات شراء الأسهم بشيك
800 من ح/توزيعات أرباح مستحقة
800 الى ح/إيراد توزيعات أرباح أسهم
اثبات اعلان عن توزيعات أرباح
تكلفة الشراء= (2000*15)+1500=31500 ريال
أرباح الأسهم 2000*0.40=800 ريال
31500من ح/استثمارات أسهم(متاجرة)
31500 إلى ح/البنك
اثبات شراء الأسهم بشيك
800 من ح/توزيعات أرباح مستحقة
800 الى ح/إيراد توزيعات أرباح أسهم
اثبات اعلان عن توزيعات أرباح
800 من ح/البنك
800 الى ح/توزيعات أرباح مستحقة
اثبات استلام مبلغ الأرباح بشيك
المعالجة المحاسبية لجرد وتقييم الاستثمارات في الأسهم:
أولا: اسهم المتاجرة:
1-نقارن بين تكلفة الشراء والقيمة السوقية فإذا تساوت لا يعمل أي قيد تسوية.
2- نقارن بين تكلفة الشراء والقيمة السوقية فإذا كانت
800 الى ح/توزيعات أرباح مستحقة
اثبات استلام مبلغ الأرباح بشيك
المعالجة المحاسبية لجرد وتقييم الاستثمارات في الأسهم:
أولا: اسهم المتاجرة:
1-نقارن بين تكلفة الشراء والقيمة السوقية فإذا تساوت لا يعمل أي قيد تسوية.
2- نقارن بين تكلفة الشراء والقيمة السوقية فإذا كانت
تكلفة الشراء اكبر يعد قيد تسوية والفرق يمثل خسارة غير محققة.
3- نقارن بين تكلفة الشراء والقيمة السوقية فإذا كانت تكلفة الشراء أقل يعد قيد تسوية والفرق يمثل ربح غير محققة.
مثالــــــــــــــــ :
في 31 /12 /2020م ظهر الرصيد الدفتري لأسهم المتاجرة في ميزان المراجعة لمنشأة النور قبل
3- نقارن بين تكلفة الشراء والقيمة السوقية فإذا كانت تكلفة الشراء أقل يعد قيد تسوية والفرق يمثل ربح غير محققة.
مثالــــــــــــــــ :
في 31 /12 /2020م ظهر الرصيد الدفتري لأسهم المتاجرة في ميزان المراجعة لمنشأة النور قبل
التسويات 23500 ريال وعند الجرد اتضح ان القيمة السوقية العادلة للأسهم هي 25000 ريال.
المطلوب:
-قيود التسوية والإقفال اللازم في 31 /12/ 202م
-بيان اثر ذلك على قائمة الدخل وقائمة المركز المالي في 31/ 12/ 2020م
المطلوب:
-قيود التسوية والإقفال اللازم في 31 /12/ 202م
-بيان اثر ذلك على قائمة الدخل وقائمة المركز المالي في 31/ 12/ 2020م
الحلـــــــــــــــ :
القيمة السوقية في 31/ 12 25000 ريال
الرصيد الدفتري (التكلفة) 23500 ريال
ـــــــــــــــــــــــ
الفرق أرباح 1500 ريال
1500من ح/ التغير في القيمة العادلة لاسهم المتاجرة
1500الى ح/ أرباح غير محققة من اسهم المتاجرة
القيمة السوقية في 31/ 12 25000 ريال
الرصيد الدفتري (التكلفة) 23500 ريال
ـــــــــــــــــــــــ
الفرق أرباح 1500 ريال
1500من ح/ التغير في القيمة العادلة لاسهم المتاجرة
1500الى ح/ أرباح غير محققة من اسهم المتاجرة
1500 من ح/ أرباح غير محققة من اسهم المتاجرة
1500 الى ح/ملخص الدخل أو ح/أ.خ
قائمة الدخل في 31/ 12/ 2020م تظهر الإيرادات بمبلغ 1500 ريال أرباح غير محققة من اسهم
قائمة المراكز المالي في 31/ 12/ 2020م
أصول متداولة
23500 استثمارات اسهم
1500 +التغير في القيمة العادة
ـــــــــــ
25000
1500 الى ح/ملخص الدخل أو ح/أ.خ
قائمة الدخل في 31/ 12/ 2020م تظهر الإيرادات بمبلغ 1500 ريال أرباح غير محققة من اسهم
قائمة المراكز المالي في 31/ 12/ 2020م
أصول متداولة
23500 استثمارات اسهم
1500 +التغير في القيمة العادة
ـــــــــــ
25000
•في حالة ان القيمة العادة للاسهم كانت 23000 ريال فإن الفرق يمثل خسارة غير محققة بمبلغ 500 ريال وتكون القيود:
500 من ح/ خسائر غير محققة من اسهم المتاجرة
500 الى ح/ التغير في القيمة العادلة للاسهم
قيد الاقفال:
500 من ح/ ملخص الدخل أو الأرباح والخسائر
500 إلى ح/ خسائر غير محققة
500 من ح/ خسائر غير محققة من اسهم المتاجرة
500 الى ح/ التغير في القيمة العادلة للاسهم
قيد الاقفال:
500 من ح/ ملخص الدخل أو الأرباح والخسائر
500 إلى ح/ خسائر غير محققة
ويكون التأثير على قائمة الدخل خسارة غير محققة من اسهم المتاجرة في 31/ 12
قائمة المركز المالي في 31/ 12/ 2020م
الأصول المتداولة
23500 استثمارات اسهم متاجرة
(500) التغير في القيمة العادة للاسهم
ـــــــــــ
23000
قائمة المركز المالي في 31/ 12/ 2020م
الأصول المتداولة
23500 استثمارات اسهم متاجرة
(500) التغير في القيمة العادة للاسهم
ـــــــــــ
23000
المعالجة المحاسبية للاسهم المعدة للبيع:
لا يوجد اختلاف بينها وبين اسهم المتاجرة الا فيما يخص أرباح الأسهم غير المحققة حيث انها تظهر ضمن بنود الدخل الشامل الاخر ضمن حقوق الملكية في قائمة المركز المالي.
مثالـــ :
في 1/ 5/ 2019م اشترت منشأة السعادة 10000 سهم من اسهم شركة سابك ....
لا يوجد اختلاف بينها وبين اسهم المتاجرة الا فيما يخص أرباح الأسهم غير المحققة حيث انها تظهر ضمن بنود الدخل الشامل الاخر ضمن حقوق الملكية في قائمة المركز المالي.
مثالـــ :
في 1/ 5/ 2019م اشترت منشأة السعادة 10000 سهم من اسهم شركة سابك ....
كاستثمار معد للبيع بمبلغ 90 ريال للسهم الواحد بشيك كما دفعت عمولة وسيط مبلغ 2500 ريال بشيك وفي 1/ 9 استلمت المنشأة من شركة سابك مبلغ 15000 ريال أرباح اسهم عن النصف الأول من العام وفي 31/ 12/ 2019م وعند الجرد تبن ان القيمة السوقية العادلة للاسهم 892500 ريال.
الحلـــــــ
تكلفة الشراء (10.000*90) + 2500=902.500 ريال
القيمة السوقية العادلة للاسهم = 892.500 ريال
ـــــــــــــــــــــــــــ
الفرق ( خسارة ) = 10.000 ريال
تكلفة الشراء (10.000*90) + 2500=902.500 ريال
القيمة السوقية العادلة للاسهم = 892.500 ريال
ـــــــــــــــــــــــــــ
الفرق ( خسارة ) = 10.000 ريال
902.500 من ح/ استثمارات اسهم( معدة للبيع )
902.500 الى ح/ البنك
اثبات شراء الأسهم المعدة للبيع
15.000 من ح/ البنك
15.000 الى ح/ ايراد توزيعات أرباح اسهم
اثبات تحصيل توزيعات الأرباح بشيك
902.500 الى ح/ البنك
اثبات شراء الأسهم المعدة للبيع
15.000 من ح/ البنك
15.000 الى ح/ ايراد توزيعات أرباح اسهم
اثبات تحصيل توزيعات الأرباح بشيك
بيان الأثر على قائمة الدخل لا يوجد
الأثر على قائمة المركز المالي في 31/ 12/ 2019م
الأصول
902.500استثمارات معدة للبيع
10.000يخصم التغير في القيمة العادلة للاسهم
892.500القيمة السوقية العادلة للاسهم
حقوق الملكية
بنود الدخل الشامل الاخر
(10.000)خسائر غير محققة من اسهم معدة للبيع
الأثر على قائمة المركز المالي في 31/ 12/ 2019م
الأصول
902.500استثمارات معدة للبيع
10.000يخصم التغير في القيمة العادلة للاسهم
892.500القيمة السوقية العادلة للاسهم
حقوق الملكية
بنود الدخل الشامل الاخر
(10.000)خسائر غير محققة من اسهم معدة للبيع
المعالجة المحاسبية لبيع الأسهم سواء كانت متاجرة أو معدة للبيع:
مثالـــــ :
في 1/ 3/ 2021 باعت منشأة السعادة 1000 سهم من اسهم شركة سابك كاستثمار معد للبيع بمبلغ 105 ريال للسهم الواحد بشيك كما دفعت مصاريف بيع مبلغ 300 ريال بشيك في حين ان تكلفة الأسهم المباعة كانت 90.250 ريال.
مثالـــــ :
في 1/ 3/ 2021 باعت منشأة السعادة 1000 سهم من اسهم شركة سابك كاستثمار معد للبيع بمبلغ 105 ريال للسهم الواحد بشيك كما دفعت مصاريف بيع مبلغ 300 ريال بشيك في حين ان تكلفة الأسهم المباعة كانت 90.250 ريال.
الحلـــــــ :
صافي القيمة البيعية= (1000*105) – 300 = 104.700 ريال
تكلفة الأسهم المباعة = 90.250 ريال
ـــــــــــــــــــ
الفرق أرباح بيع اسهم = 14.450 ريال
صافي القيمة البيعية= (1000*105) – 300 = 104.700 ريال
تكلفة الأسهم المباعة = 90.250 ريال
ـــــــــــــــــــ
الفرق أرباح بيع اسهم = 14.450 ريال
قيد اثبات البيع:
104.700من ح / البنك
الى مذكورين
90.250 استثمارات اسهم
14.450 أرباح بيع اسهم
وسوف نستكمل المعالجة المحاسبية للاستثمارات في السندات قصيرة الاجل في القريب بإذن الله
104.700من ح / البنك
الى مذكورين
90.250 استثمارات اسهم
14.450 أرباح بيع اسهم
وسوف نستكمل المعالجة المحاسبية للاستثمارات في السندات قصيرة الاجل في القريب بإذن الله
جاري تحميل الاقتراحات...