📌ثريد اكثر 10 مخططات الاحتيال التي تقوم بها الإدارة Management Fraud Schemes
1⃣التلاعب المحاسبيaccounting manipulation
ويعتبر الشكل الأكثر شيوعا يتم ارتكابه عادتاً من قبل الإدارة العليا للشركة والتي لديها النية لتضليل المستثمرين من خلال تحريف القوائم المالية للشركة بصورة جوهرية
1⃣التلاعب المحاسبيaccounting manipulation
ويعتبر الشكل الأكثر شيوعا يتم ارتكابه عادتاً من قبل الإدارة العليا للشركة والتي لديها النية لتضليل المستثمرين من خلال تحريف القوائم المالية للشركة بصورة جوهرية
2⃣رسملة Capitalization التكاليف من أجل تقليل المصروفات :
فعندما تتم رسملة التكاليف ، فإن المصروف الناتج عن ذلك يمتد على مدى سنوات متعددة بدلا من تسجيله كله في العام الحالي ، وتؤدي رسملة التكاليف التي يجب اعتبارها مصروفا إلى تخفيض قيمة المصروفات في الفترة الحالية ؛
فعندما تتم رسملة التكاليف ، فإن المصروف الناتج عن ذلك يمتد على مدى سنوات متعددة بدلا من تسجيله كله في العام الحالي ، وتؤدي رسملة التكاليف التي يجب اعتبارها مصروفا إلى تخفيض قيمة المصروفات في الفترة الحالية ؛
مما يؤدي إلى المبالغة في قيمة الدخل . وتنعكس التكاليف التي تمت رسملتها في صورة أصول ، وبالتالي المبالغة أيضا في قيمة إجمالي الأصول في الميزانية العمومية . وقد استخدم هذا المخطط في احتيال شركة وورلد كوم Worldcom
3⃣ تسجيل مبيعات وهمية بالدفاتر :
بالتزوير المتعمد للسجلات المحاسبية وإجراء قيود وهمية للمبالغة في النقدية مثل الاحتيال الذي تم ارتكابه في HealthSouth بمبلغ ۳۰۰ مليون دولار والمبالغة في إجمالي الأصول بمبلغ ۸۰۰ مليون دولار
بالتزوير المتعمد للسجلات المحاسبية وإجراء قيود وهمية للمبالغة في النقدية مثل الاحتيال الذي تم ارتكابه في HealthSouth بمبلغ ۳۰۰ مليون دولار والمبالغة في إجمالي الأصول بمبلغ ۸۰۰ مليون دولار
4⃣ترك الدفاتر مفتوحة في نهاية الفترة :
ومن خلال هذه الطريقة يتم تسجيل مبيعات الفترة التالية في الفترة الحالية ، وبالتالي يتم تضخيم الإيرادات inflating the revenue للفترة الحالية بينما يتم تخفيض الإيرادات في الفترة اللاحقة.وهذا المخطط تم استخدامه من قبل شركة Computer .Associates
ومن خلال هذه الطريقة يتم تسجيل مبيعات الفترة التالية في الفترة الحالية ، وبالتالي يتم تضخيم الإيرادات inflating the revenue للفترة الحالية بينما يتم تخفيض الإيرادات في الفترة اللاحقة.وهذا المخطط تم استخدامه من قبل شركة Computer .Associates
5⃣إعداد فاتورة المبيعات وعدم شحنها :
هذه المخططات تقوم الشركة بإعداد فاتورة المبيعات للعميل ، وبالتالي تكوين تصور بأنه تم القيام بعملية بيع صحيحة،ولكنها لا تقوم أبدأ بشحن البضاعة.فهي تقوم ببساطة في الفترة المحاسبية التالية بعكس عملية البيع،عن طريق تسجيلها مرتجعات مبيعات من العميل
هذه المخططات تقوم الشركة بإعداد فاتورة المبيعات للعميل ، وبالتالي تكوين تصور بأنه تم القيام بعملية بيع صحيحة،ولكنها لا تقوم أبدأ بشحن البضاعة.فهي تقوم ببساطة في الفترة المحاسبية التالية بعكس عملية البيع،عن طريق تسجيلها مرتجعات مبيعات من العميل
6⃣تمديد العمر القابل للإهلاك للأصول وبالتالي تخفض مصروف الإهلاك :
ونظرا لأن مصروف الإهلاك يرتبط بتقديرات الإدارة للعمر الإنتاجية المتوقع الأصل معين،فإن المبالغة في عمر الأصول تخفض من مصروف الإهلاك مما يؤدي إلى المبالغة في قيمة الدخل,هذا المخطط تم استخدامه من قبل Waste Management
ونظرا لأن مصروف الإهلاك يرتبط بتقديرات الإدارة للعمر الإنتاجية المتوقع الأصل معين،فإن المبالغة في عمر الأصول تخفض من مصروف الإهلاك مما يؤدي إلى المبالغة في قيمة الدخل,هذا المخطط تم استخدامه من قبل Waste Management
7⃣ الاحتيال في الميزانية العمومية balance sheet fraud
ويتم ارتكابه بنية تسجيل دیون والتزامات أقل من تلك التي تتحملها الشركة في الواقع . وغالبا ما يتم تحقيق ذلك من خلال استخدام التمويل خارج الميزانية off – balance sheet financing \ خطط التخفيض الاحتيالي للالتزامات
ويتم ارتكابه بنية تسجيل دیون والتزامات أقل من تلك التي تتحملها الشركة في الواقع . وغالبا ما يتم تحقيق ذلك من خلال استخدام التمويل خارج الميزانية off – balance sheet financing \ خطط التخفيض الاحتيالي للالتزامات
8⃣خفاء الالتزامات في حسابات شركات تابعة غير مجمعة unconsolidated subsidiaries:
فكما هو الحال بالنسبة لشركة إنرون ؛ فقد تم إنشاء شركات وهمية shell لغرض وحيد يتمثل في نقل الالتزامات من حسابات شركة إنرون إلى حسابات تلك الشركات الوهمية .
فكما هو الحال بالنسبة لشركة إنرون ؛ فقد تم إنشاء شركات وهمية shell لغرض وحيد يتمثل في نقل الالتزامات من حسابات شركة إنرون إلى حسابات تلك الشركات الوهمية .
9⃣هيكلة المعاملات المالية " متعاكسة " round – trip transaction "
لإزالة الالتزامات من الميزانية العمومية، مثل ما قامت به شركة ليمان Lehman بھیكلة لمعاملة والتي مكنتهم من تخفيض كل من الأصول والالتزامات في تاريخ إعداد التقارير وبالتالي تم عرض نسبة رفع مالي أقل
لإزالة الالتزامات من الميزانية العمومية، مثل ما قامت به شركة ليمان Lehman بھیكلة لمعاملة والتي مكنتهم من تخفيض كل من الأصول والالتزامات في تاريخ إعداد التقارير وبالتالي تم عرض نسبة رفع مالي أقل
🔟عدم تسجيل المصروفات المستحقة accrued expenses : فإن عدم تسجيل المصروفات المستحقة يؤدي إلى المبالغة في قيمة الدخل وتخفيض قيمة الالتزامات
يتضح من الأمثلة السابقة أن احتيال الإدارة ، يتمثل الدافع وراء عاداً في الحفاظ على ارتفاع سعر السهم وخفض تكلفة رأس المال
هذا يمكن أن يكون له آثار مدمرة على السمعة وأحيانا على بقاء الشركة والمراجع . وعلاوة على ذلك ، فإن احتيال الإدارة عادة ما يكون مستمرة على مدى عدة سنوات 🤚
هذا يمكن أن يكون له آثار مدمرة على السمعة وأحيانا على بقاء الشركة والمراجع . وعلاوة على ذلك ، فإن احتيال الإدارة عادة ما يكون مستمرة على مدى عدة سنوات 🤚
جاري تحميل الاقتراحات...