عام 2015 صدر المعيار الدولي IFRS 9 واشار ان المعالجة المحاسبية للاستثمار في الاسهم والسندات (عملية تقييمها) بعد تاريخ التملك في حالة السندات يتم تقييمها بأحد النماذج التاليه:
¤ Amortized cost Approuch
نموذج التكلفة المطفاة
¤ Fair value Approuch
نموذج القيمه العادلة
¤ Amortized cost Approuch
نموذج التكلفة المطفاة
¤ Fair value Approuch
نموذج القيمه العادلة
نموذج التكلفة يستخدم لقياس الاستثمار بالسندات عند فقط توفر شرطين:
الاول/ الغايه منها هو الحصول على تدفقات نقديه تعاقدية( الفوائد وقيمة السندات التي ترد) وسميت تعاقدية لالتزام الجهة المصدرة للسندات بدفع الفوائد او الارباح للصكوك الاسلاميه وقيمة السندات.
Contractual cash flow
الاول/ الغايه منها هو الحصول على تدفقات نقديه تعاقدية( الفوائد وقيمة السندات التي ترد) وسميت تعاقدية لالتزام الجهة المصدرة للسندات بدفع الفوائد او الارباح للصكوك الاسلاميه وقيمة السندات.
Contractual cash flow
الثاني/ التدفقات النقدية التعاقدية لأصل الاستثمار وعوائده المحدده تستلم في تاريخ محدد ومعروف.
ويتحقق الشرطان اعلاه اذا كان هدف الشركه الاحتفاظ بالسندات لتاريخ الاستحقاق او بهدف التحصيل
held to maturity security or
held to for collection.
held to maturity security or
held to for collection.
اما الاستثمار بالاسهم لايعالج بالتكلفة المطفاة لعدم توفر الشرطان.
واهداف الاستثمار بالاسهم :
▪︎ الحصول على ارباح نتيجة تغير السعر
▪︎ الاحتفاظ بها لفترة طويله والاستفادة من التوزيعات النقدية
▪︎ للسيطرة على الشركه المستثمر بها.
واهداف الاستثمار بالاسهم :
▪︎ الحصول على ارباح نتيجة تغير السعر
▪︎ الاحتفاظ بها لفترة طويله والاستفادة من التوزيعات النقدية
▪︎ للسيطرة على الشركه المستثمر بها.
تتم عملية المعالجه محاسبيا للاستثمار في السندات
◇ عند التملك
التكلفة المدفوعه مضافا لها مصاريف الاقتناء مثل عمولات الشراء.
◇ بعض الأحيان تختلف التكلفة المدفوعه عن القيمه الاسميه (القيمه التي تستلم بنهاية مدة السندات)
ومعناها ان إيراد الفائدة المقبوض سيختلف عن المعترف به.
◇ عند التملك
التكلفة المدفوعه مضافا لها مصاريف الاقتناء مثل عمولات الشراء.
◇ بعض الأحيان تختلف التكلفة المدفوعه عن القيمه الاسميه (القيمه التي تستلم بنهاية مدة السندات)
ومعناها ان إيراد الفائدة المقبوض سيختلف عن المعترف به.
يتبع..
في حالة ان المبلغ المدفوع اعلى من القيمه الاسميه فان الفرق يعتبر خسارة تخصم من قيمة الفوائد وفي حالة العكس تعتبر ايراد يضاف إلى قيمة الفوائد.
في حالة ان المبلغ المدفوع اعلى من القيمه الاسميه فان الفرق يعتبر خسارة تخصم من قيمة الفوائد وفي حالة العكس تعتبر ايراد يضاف إلى قيمة الفوائد.
جاري تحميل الاقتراحات...