رتبها

تحت هذه التغريدة سوف أطرح العديد من الممارسات الخاطئة والطريقة الصحيحة في تطبيقات ضريبة القيمة المضافة .. ✅

١- الخطأ : تقديم بيانات المبيعات والمشتريات بشكل تقديري.
الصح : يجب تقديم البيانات المالية بصورة دقيقة، حيث لا يوجد احتساب VAT بصورة تقديرية، مثل الزكاة التقديرية، مما يعني ضرورة تقديم القيمة للمبيعات والمشتريات بصورة نهائية.

٢- الخطأ : تقديم بيانات حول المشتريات بدون وجود مستندات مؤيدة
الصح : يجب على صاحب العمل عدم ادراج أي مبلغ للمشتريات بدون وجود فاتورة مطابقة لشروط الفاتورة الضريبية، وفي حالة عدم وجود فاتورة خلال فترة الإقرار يجوز له المطالبة بها بفترة لاحقة بما لا يتجاوز ٥ سنوات، يتبع ..

بمعنى أنه في حالة عدم وجود مستند مؤيد أو المستند لا يطابق شروط الفاتورة الضريبية لا يتم ادراج المشتريات في الإقرار.
أخرى : شروط الفاتورة الضريبة متاحة في لائحة ضريبة القيمة المضافة في المادة رقم ٥٣.

٣- الخطأ : تقديم بيانات حول المشتريات بشكل تراكمي، بمعنى مشتريات الإقرار الحالي مضاف إليها مشتريات الإقرارات السابقة، وهكذا.
يتبع ..

الصح : يجب على صاحب العمل ادراج المشتريات فقط لفترة الإقرار وحدها، بمعنى مشتريات كل فترة بشكل منفصل دون ادراج اجمالي المشتريات للفترة الحالية مضاف إليها مشتريات الفترات السابقة.

٤- الخطأ: خصم مشتريات غير مرتبطة بالنشاط، أي أنه لا يجوز خصمها، مثل المشتريات الشخصية.
الصح: يجب على صاحب العمل ادراج مشتريات النشاط فقط دون غيرها مع الأخذ بالاعتبار المصاريف جائزة الحسم، ولا يتم ادراج أي مشتريات تستخدم لغرضي النشاط والأغراض الشخصية معاً، يتبع ..

مثل مشتريات المركبات التي تستخدم في إنجاز مهام العمل وفي نفس الوقت تستخدم لإنها الأعمال الشخصية

٥- الخطأ: ادراج نفس فاتورة المشتريات في أكثر من فترة.
الصح: يجب على صاحب العمل قبل ادراج المشتريات التحقق من أنه لم يقم بإدراجها في فترات سابقة، مع الأخذ بالاعتبار أنه يجوز له المطالبة بها خلال خمس سنوات.

٦- الخطأ: خصم ضريبة المشتريات للعقارات السكنية مثل الصيانة والبناء وجميع ما هو مرتبط بالعقارات السكنية بما فيها سكن الموظفين.

الصح: يجب على صاحب العمل في البداية معرفة أن قيمة الايجارات السكنية هي من معفاة من الضريبة سواء كانت مبيعات أو مشتريات، بمعنى لا يجوز لمقدم السكن أن يحصل ضريبة من المستأجرين مقابل العقارات السكنية (المقصود السكن الدائم)، يتبع ..

وبما أن السكن معفي من الضريبة فلا يجوز لصاحب العمل خصم أي ضريبة مشتريات مرتبطه فيه ويعتبر في هذه الحالة مستهلك نهائي يتحمل أي ضريبة ناتجة عنها.

٧- الخطأ : حد التسجيل الإلزامي هو ٣٧٥ ألف ريال، وصافي دخلي السنوي لا يتجاوز ذلك المبلغ.
الصح : يجب على صاحب العمل أن يأخذ في الاعتبار أن حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة هو على إجمالي قيمة المبيعات وليس صافي الدخل أو الربح وليس أيضا مرتبط بتحقيق خسارة من عدمه.

٨- الخطأ : أنا مسجل في ضريبة القيمة المضافة، ولكن لا أقوم بتحصيل ضريبة من العملاء، للأسباب كذا وكذا.
الصح : يجب على صاحب العمل، طالما أنه شخص خاضع لضريبة القيمة المضافة أن يقوم بتحصيل ضريبة من العملاء وفي حالة عدم التحصيل يعتبر سعر البيع شامل الضريبة.
يتبع ..

مثال : سعر البيع النهائي 100ريال، إذا يكون احتساب الضريبة كالتالي :-
قسمة سعر البيع النهائي على رقم 21 وتكون المعادلة ( 100\21 = 4.76 ريال ).

٩- الخطأ: الاعتراف بالمبيعات عند تحصيل المبلغ.
الصح: يجب على صاحب العمل أن يقوم بالاعتراف بالمبيعات عند حصول أي من التالي أولاً ( تقديم الخدمة أو السلعة للمشتري / الحصول على دفعة مقدمة أو ما يسمى عربون من المشتري / إصدار فاتورة مبيعات للمشتري أو استحقاق مبلغ المبيعات )، يتبع ..

بمعنى إذا حصل أي من السابق أولًا وجب على صاحب العمل إدراجها ضمن المبيعات.
أخرى: وفق اشتراطات محددة تسمح الأنظمة الضريبة بتطبيق الأساس النقدي وهو أن لا يتم الاعتراف بالمبيعات إلا بعد تحصيل المبلغ، ولكن لا يتم ذلك دون حصول موافقة خطية من الهيئة العامة للزكاة والدخل.

١٠- الخطأ : يتم احتساب حد التسجيل الإلزامي في ضريبة القيمة المضافة فقط على الأحداث التاريخية (السابقة).
الصح : على صاحب العمل عند احتساب حد التسجيل الإلزامي، أن يقوم نهاية كل شهر ميلادي بتنفيذ اختبارين وهي :-
يتبع ..

الأول : اختبار وفق العمليات والعقود السابقة (حتى الآن)، متى ما تجاوزت قيمة 375 الف ريال، وجب على المكلف التسجيل.
الثاني : اختبار وفق العمليات والعقود اللاحقة (المستقبلية)، مثلا قامت المنشأة ص بتوقيع عقد تقديم خدمات لمدة ثلاث سنوات وتجاوزت قيمة العقد 375 الف ريال، يتبع ..

بالتالي ونتيجة لذلك العقد يجب على منشأة ص التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وليس له ارتباط بعمليات التحصيل المبالغ أو بداية تقديم الخدمة.
أخرى : الاختبار يكون مدته 12 شهر سابقة أو لاحقة.

١١- الخطأ : تعديل قيمة المبيعات او المشتريات سواء بالزيادة او النقص والواردة في المستند الأساسي للعميلة، بمعنى الشطب والتعديل أو إعادة الإصدار لنفس المستند.
الصح : في حالة وجود تعديل على القيمة، يجب إصدار مستند جديد يوضح قيمة التعديل
يتبع ..

سواء بالزيادة أو النقص وأبرز الأمثلة ذلك الخصم على السداد المبكر، مردودات المبيعات والمشتريات.
أخرى : يكون المكان المخصص للتعديل هو في العامود الثاني (خانه التعديلات).

١٢- الخطأ : بيع عقارات دون تحصيل قيمة الضريبة وذلك بسبب عدم التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة.
الصح : على صاحب العقار متى ما تجاوزت قيمة توريد العقارات (بيع العقارات) خلال ١٢ شهر (سابقة أو لاحقة) قيمة 375 ألف ريال، أن يقوم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، ثم بعد ذلك
يتبع ..

يقوم بعملية الإفراغ وتحصيل الضريبة من المشتري وتوريدها لهيئة الزكاة والدخل.
أخرى : لدي مبيعات عقارات تجاوزت قيمة 375 ألف ريال، وذلك بعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة ولكن في وقتها لم يكن لدي علم بالنظام ولم أحصل ضريبة من المشتري، إذا في هذه الحالة تعتبر القيمة المحصلة
يتبع ..

من المشتري في حينها شاملة الضريبة ويتم احتساب قيمة الضريبة بقسمة اجمالي المبلغ على رقم 21، بالتالي يجب التسجيل في الضريبة والتصريح مباشرة في المبيعات.

١٣- الخطأ : ادراج جميع المشتريات المدفوع عنها ضريبة قيمة مضافة في الخانة الأولى "المشتريات الأساسية"، بما في ذلك المشتريات الأساسية والاستيرادات.
الصح : على صاحب العمل عن أن يكون لديه القدرة على التمييز بين المشتريات، حيث أن المشتريات التي حصل عليها من مورد داخل
يتبع ..

السعودية تعتبر مشتريات أساسية، والمشتريات التي حصل عليها من مورد خارج السعودية تعتبر مشتريات استيرادات، ويجب أدارج كل قيمة للمشتريات في المكان المخصص لها.
أخرى : في حالة تم الحصول على مشتريات من مورد خارجي ولكن هناك وسيط حيث قام الوسط بالتواصل مع المورد الخارجي
يتبع ..

واستلام البضاعة تحت اسمه مباشرة (اسم الوسيط)، وبعد ذلك قام بتسليمها للمشتري النهائي (صاحب الإقرار)، في هذه الحالة تعتبر المشتريات تمت من مورد داخل السعودية ويتم ادراجها ضمن المشتريات الأساسية.

١٤- الخطأ : ادراج مشتريات الاستيرادات شاملة قيمة التأمين.
الصح : يجب على صاحب العمل إدراج الاستيرادات غير شاملة قيمة التأمين حيث أن التأمين هو قيمة مستردة إذا تحقق الشرط منها وذلك عن طريق الجمارك السعودية.
يتبع ..

أخرى : يمكن الحصول على تقرير ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية عن طريق موقع فسح التابع للجمارك السعودية، حيث يوضح بشكل دقيق تفاصيل الاستيرادات بما فيها قيمة التأمين.

١٥ - الخطأ : ترك خانة الاحتساب العكسي بدون تعبأتها مع العلم بوجود عمليات مرتبطة بها.
الصح : على صاحب العمل أن يعلم أن خانة الاحتساب العكسي يتم التعامل معها في الحالتين التالية :-
يتبع ..

أ- صاحب العمل الذي لديه عمليات تفرض عليها ضريبة استقطاع حيث يتم ادراج تلك المبالغ في إقرار ضريبة المضافة في خانة الاحتساب العكسي، ويعتبر إقرار ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة يتعامل مع تلك المبالغ وفق أساس الاستحقاق ويكون الناتج عنها صفر ريال،والغرض من ذلك هو للإفصاح.
يتبع..

ب- صاحب العمل الذي لديه استيرادات وسبق أن حصل على موافقة بتأجيل سداد ضريبة القيمة المضافة، حيث يتم ادراج الاستيرادات في هذه الحالة في خانة الاحتساب العكسي.
يتبع ..

أخرى : تستحق ضريبة الاستقطاع في حالتي مبالغ التسويات المستحقة بين طرفي العميلة أو السداد النقدي أيها يحدث أسبق، وسوف نتحدث لاحقا بالتفصيل عن ضريبة الاستقطاع.

١٦- الخطأ : عدم التصريح بمبيعات استبعاد الأصول والسكراب والخردة.
الصح : على صاحب العمل أن يعالج مبيعات السكراب والخردة ضمن المبيعات الأساسية، وفيما يخص استبعاد الأصول القاعدة العامة هي أنها تعامل ضمن المبيعات الأساسية، وهناك تفاصيل فيما يخص المركبات سوف نتناولها لاحقاً.

١٧- الخطأ : حتى أكون مكلف أو خاضع لنظام ضريبة القيمة المضافة، والتي أكون فيها ملزماً بموجب النظام بالتسجيل، وتقديم إقرارات، لابد أن يكون لدي سجل تجاري، أو رخصة لممارسة مهنة معينة، أو بشكل عام تصريح من جهة معينة بممارسة نشاط ما.
يتبع..

الصح : في نظام ضريبة القيمة المضافة يجب التسجيل متى ما تجاوزت الإيرادات الإجمالية 375 الف ريال وذلك خلال 12 شهر سابقة أو لاحقة، حسب نتيجة الاختبار المذكور في هذه السلسلة سابقاً، ولا يشترط للتسجيل وجود سجل تجاري، حيث تسمح الأنظمة بالتسجيل برقم الهوية الوطنية والتي تعطي ..
يتبع ..

حاملها رقم ضريبي في القيمة المضافة، وهذا يجعله شخص مؤهل للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، يتبعه تقديم إقرارات ضريبة وما يلحقها.
أخرى : تنطبق تلك الحالة بشكل كبير على ممارسي بيع وشراء العقارات بجميع اشكالها.

١٨- الخطأ : ادراج قيمة بيع العقارات للمشتري الذي يعتبر له مسكن أول بصافي الضريبة بعد خصم الإعفاء.
الصح : يجب على مالك العقار عند القيام بعملية البيع، أن يقوم ببيع العقار السكني (فله، شقه، دور)، وذلك بالتعامل معها كإجراء عملية بيع طبيعية وذلك في إقرار ضريبة القيمة المضافة
يتبع ..

وفي حالة انطبقت شروط المسكن الأول على المشتري، يقوم البائع في هذه الحالة بالحصول على شهادة المسكن الأول من المشتري، وعدم احتساب (تحصيل) قيمة الضريبة بحد ٨٥٠ ألف ريال، ثم بعد ذلك يقوم بالتقديم على وزارة الاسكان لاسترداد قيمة الإعفاء عن المسكن الأول من قبلها.
يتبع ..

أخرى : لا يشمل الإعفاء من المسكن الأول الأراضي الخام.

١٩- الخطأ : لا يتم اعتبار الهبة ضمن المبيعات الواجب التصريح عنها.
الصح : على الشخص الخاضع للضريبة إدراج الهبة بقيمتها السوقية بتاريخ الإفراغ وتوريد ضريبة القيمة المضافة نتيجة لذلك، حيث تعتبر هذه الحالة ضمن التوريدات بدون مقابل والتي تستحق عليها ضريبة القيمة المضافة.

٢٠- الخطأ : وجوب إدراج الرقم الضريبي للعميل في الفاتورة الضريبة.
الصح : يعتبر الرقم الضريبي للعميل هو من ضمن البيانات الاختيارية لإضافتها بالفاتورة الضريبية، لذلك يمكن إصدار الفاتورة الضريبة بدونها، ولا يتطلب من المورد تأخير إجراءات إصدار الفاتورة لهذا السبب.

٢١- الخطأ : خصم ضريبة المشتريات على جميع المركبات التي تخص المنشأة.
الصح : يجوز لصاحب العمل خصم ضريبة مشتريات المركبات التي يتم استخدامها في النشاط فقط، دون استخدامها لإنجاز بعض المهام الشخصية.
يتبع ..

أخرى : في حالة وجود استخدام مشترك للمركبات لأغراض النشاط وللأغراض الشخصية معًا، فإن ذلك يزيل الحق في خصم ضريبة المشتريات الخاصة بها، بمعنى أنه يجوز خصم المشتريات المرتبطة بالمركبات فقط إذا كان استخدامها للنشاط وحده فقط.

انتهت سلسلة الممارسات الخاطئة في ضريبة القيمة المضافة والحمد لله .. 🌷

التصنيفات

المزيد من هذا الكاتب

مواضيع ذات صلة

الأكثر اعجابا

التصنيفات

المزيد من هذا الكاتب

مواضيع ذات صلة

الأكثر اعجابا

فك الثريد